自 2026 年 1 月 1 日起，哈萨克斯坦实施新版《税法法典》，个人所得税（ИПН）制度迎来重大调整 ——单一税率 10% 被累进税率取代，同时取消旧有调整机制、建立新的税收扣除体系。这些变化涉及受雇人员、个体经营者、股息获得者等所有纳税人，本文基于 2026 年 1 月 20 日最新有效版本，结合官方规定的经济指标，详细解析新税率标准、计算流程及实操示例。

一、2026 年核心经济指标（依据 2025 年 12 月 8 日第 239-VIII 号法律）

计算ИПН需以以下官方指标为基础：

1.最低月工资（МЗП）：85,000 坚戈（与 2025 年持平）

2.月度计算指标（МРП）：4,325 坚戈

3.最低国家基础养老金：35,596 坚戈

4.最低养老金标准：69,049 坚戈

5.基本社会保障计算用生活最低标准：50,851 坚戈

二、2026 年ИПН累进税率标准（第 363 条）

新版税法将纳税人收入按类型划分，分别适用不同累进税率档次，具体如下：

1. 普通自然人收入（工资、民事法律合同报酬、财产性收入等）

(1)年度收入≤8,500 倍МРП（即 8,500×4,325=36,762,500 坚戈）：税率 10%

(2)年度收入超过 36,762,500 坚戈的部分：税率 15%

2. 私人执业者收入（律师、公证员、私人执行官、调解员等）

固定税率：9%

3. 股息收入（年度）

(1)年度股息≤230,000 倍МРП（即 230,000×4,325=994,750,000 坚戈）：税率 10%

(2)年度股息超过 994,750,000 坚戈的部分：税率 15%

4. 个体经营者（ИП）、农户（КХ）收入（一般税制）

(1)年度收入≤230,000 倍МРП（994,750,000 坚戈）：税率 10%

(2)年度收入超过 994,750,000 坚戈的部分：税率 15%

(3)农户优惠：自产农产品生产销售所得的ИПН减免 70%

三、ИПН计算示例（2026 年实操）

示例 1：受雇人员工资收入计算

已知：年度应纳税收入 40,000,000 坚戈（已扣除免税收入及各项扣除）

(1)第一档纳税：36,762,500×10% = 3,676,250 坚戈

(2)超额部分纳税：(40,000,000 - 36,762,500)×15% = 3,237,500×15% = 485,625 坚戈

(3)年度应缴ИПН总计：3,676,250 + 485,625 = 4,161,875 坚戈

示例 2：股息收入计算

情况 A：年度股息 1,000,000 坚戈（未超第一档）

全额按 10% 计税：1,000,000×10% = 100,000 坚戈

情况 B：年度股息 999,999,000 坚戈（超第一档）

(1)第一档纳税：994,750,000×10% = 99,475,000 坚戈

(2)超额部分纳税：(999,999,000 - 994,750,000)×15% = 5,249,000×15% = 787,350 坚戈

(3)年度应缴ИПН总计：99,475,000 + 787,350 = 100,262,350 坚戈

示例 3：个体经营者（ИП）收入计算（一般税制）

已知：年度收入 120,000,000 坚戈（未超第一档）

应缴ИПН：120,000,000×10% = 12,000,000 坚戈

示例 4：农户（КХ）收入计算（超第一档）

已知：年度收入 999,500,000 坚戈

(1)第一档纳税：994,750,000×10% = 99,475,000 坚戈

(2)超额部分纳税：(999,500,000 - 994,750,000)×15% = 4,750,000×15% = 712,500 坚戈

(3)减免前总计：99,475,000 + 712,500 = 100,187,500 坚戈

(4)享受 70% 减免后应缴：100,187,500×(1-70%) = 30,056,250 坚戈

四、2026 年ИПН计算规则（累计制）

核心原则

ИПН按日历年度累计计算（第 441 条），而非按月单独计税。即每次支付收入时，税务代理人需汇总当年累计收入，按累进税率计税，再扣除前期已预缴税款，差额为当期应缴税额。

计算公式

当期应缴ИПН = 累计应缴ИПН（截至当期）- 前期累计已缴ИПН

示例：累计制计算实操（以民事法律合同收入为例）

纳税人情况：退休人员М. Алиев，通过民事法律合同（ГПХ）提供服务，未申请基本税收扣除，无社保缴费义务。

年度各月收入（坚戈）：1 月 3,800,000；2 月 4,600,000；3 月 5,000,000；4 月 8,820,000；5 月 4,630,000；6 月 3,852,000；7 月 6,000,500；8 月 5,800,600；9 月 4,250,000；10 月 3,845,370；11 月 4,000,420；12 月 5,600,000

关键说明：

(1)7 月累计收入 36,702,500 坚戈（未超 36,762,500 坚戈），仍按 10% 计税；

(2)8 月累计收入超 36,762,500 坚戈，其中：60,000 坚戈（36,762,500-36,702,500）按 10% 计税，5,740,600 坚戈（42,503,100-36,762,500）按 15% 计税，当月合计应缴 867,090 坚戈；

(3)9 月起全额按 15% 计税（累计收入已超第一档）。

五、2026 年税收扣除新规（取消旧有调整机制）

2026 年取消以下旧规：

(1)对月工资低于 25 倍МЗП人员的 90% 收入调整；

(2)教育、医疗、保险、贷款利息等“其他扣除”；

(3)未使用扣除额度的年度内结转权。

新扣除体系（第 401-404 条）

六、重要补充说明

1.纳税义务：ИПН由税务代理人在支付收入时代扣代缴，需在支付当月后的 25 个日历日内缴入国库，纳税地点为税务代理人注册地；

2.免税收入：退休人员的国家养老金（ЕНПФ发放）免征ИПН，但民事合同报酬等其他收入需正常计税；

3.术语变更：原“收入调整”（第 341 条）改为 “收入减少”，核心逻辑不变。

2026 年哈萨克斯坦ИПН制度的变革核心是 “累进税率 + 简化扣除”，纳税人税负与收入水平直接挂钩，高收入群体税率提高，特殊群体享受更明确的社会扣除。企业及税务代理人需严格遵循累计计税规则，准确适用税率档次与扣除标准，避免计算错误。建议纳税人及时了解自身适用的扣除政策，确保合规纳税的同时最大化享受税收优惠。